今週の松竹梅第６１６号「配偶者控除と１０００万円の壁」

配信日：2025年4月21日

こんにちは。 松本事務所メルマガ「今週の松竹梅」第６１６号を配信します。 先週号のメルマガは、「基礎控除と合計所得金額２５００万円の壁」でした。 今週は引き続き、所得控除と合計所得の壁についてです。 そもそも、人的控除に合計所得の壁ができたのは最近の改正からです。 所得税率は住民税と合わせると、最高５５％にも達しており、税率はこれ以上は上げられないため、控除制限で所得税収を増やしているようです。

【今週の松】 【今週の松】「１０００万円の壁」

平成30年の改正で、納税者の合計所得が1,000万円を超えると、配偶者控除・配偶者特別控除は適用不可となりました。
いわゆる１０００万円の壁ですね。
この壁は、給与所得控除の上限１９５万円を考慮すると、給与収入では１１９５万円になります。年収１１９５万円は意外と近い壁ですね。
なお、扶養控除には納税者本人による合計所得制限はありません。

つまり、本人が高所得でも扶養控除は使えます。

【今週の竹】 【今週の竹】「縮小が続く給与所得控除」

所得控除ではありませんが、おなじみの「給与所得控除」も、税制改正のたびに縮小されてきました。 平成２５年改正以前までは、給与所得控除に上限はなく、年収がどんなに高くても５％控除額が追加されていました。 しかし、平成２５年改正で２４５万円の上限が設定され、その後も２２０万円、１９５万円と上限が縮小されています。 しかも、令和２年改正で基礎控除は３２年ぶりに増額されましたが、逆に給与所得控除は一律１０万円縮小されました。

【今週の梅】 【今週の梅】「年金控除も縮小」

地味な幅ではありますが、「公的年金控除」も、令和２年改正で縮小されています。 以前は、６５歳未満で７０万円、６５歳以上で１２０万円の控除額でしたが、改正後は、それぞれ、６０万円、１１０万円になりました。 また、ここも合計所得により、２段階さらに縮小することになってます。 意味なく複雑なルールのように思えます。

【松ちゃんの独り言】 【松ちゃんの独り言】「昔は老年者控除がありました」

私が税理士業界に迷い込んだ頃は、現在より人的控除が充実してました。 配偶者控除と配偶者特別控除は、以前はなんと！２本立て上乗せ、つまり、配偶者が収入なし（専業主婦）だと、３８万円＋３８万円＝７６万円控除でした。 廃止は平成１５年です。また、その頃は６５歳になると「老年者控除」も使えました。老年者控除は５０万円と、なかなか大きな控除額でした。 自分がその年齢に近くなるにつれて、やたらと控除額が削られているような気がします。 それでは、次回もよろしくお願いします！