今週の松竹梅第６１５号「基礎控除と合計所得金額の２５００万円の壁」

配信日：2025年4月14日

こんにちは。 松本事務所メルマガ「今週の松竹梅」第６１５号を配信します。 所得税確定申告シーズンのたびに、所得税は、法人税や相続税よりも複雑な上に、基礎的な事項も周知されていないことを痛感します。 最近も「１０３万円の壁」を「１６０万円の壁」とする案の報道がありましたが、一般の方々の関心がもう一つですね。 このメルマガでは、改めて所得税の、ここまでは知っていてほしい事項を順次紹介していきます。 今回は、「基礎控除」と「合計所得金額」です。

【今週の松】 【今週の松】「基礎控除の歴史と２５００万円の壁」

基礎控除は、所得税法当初の昭和２２年から存在しており、スタートは１万円、昭和６３年年に３８万円になってから延々据え置きでした。次の改正が令和２年の４８万円と、据え置きが異常に長いですね。しかも、合計所得が２４００万円を超えると、基礎控除が減額となり、２５００万円で０円になります。
つまり、２５００万円以上稼ぐと、基礎控除なしと、高額所得者に厳しい改正になりました。

【今週の竹】 【今週の竹】「合計所得金額はどの金額？」

ところで、「合計所得金額」は確定申告書のどこに書いてあるのでしょうか？個人事業主だと、住宅ローンの審査で真っ先に聞かれる重要な金額です。 確定申告している方で、自分の合計所得を聞かれて申告書を見ながらすぐ答えられる方は１割くらいかなと、私は考えています。 では申告書を見てみましょう。第１表左側の上から「収入」「所得」「所得控除」ですね。つまり、真ん中の「所得」の一番下に合計欄があります。 ここに金額が書いてあれば、それが合計所得です。

【今週の梅】 【今週の梅】「合計欄が空欄？」

ところが、私に申告書を依頼している方の多くは、この合計欄がソフト上では空欄になっています。これは、不動産譲渡や株式売買、退職金など分離課税所得があると、第３表が追加され、第１表合計欄が空欄になる仕組みです。 では第３表に記載があるのかというと、なんと！第３表の合計欄も空欄なのです。 なんじゃあこりゃ！とよく見ると、第１表右下の「その他」として「公的年金等以外の合計所得金額」が記載される仕組みです。 結局、基礎控除がなくなる２５００万円判定の「合計所得金額」は、該当しそうな方ほど空欄になっている不可思議な状況です。

【松ちゃんの独り言】 【松ちゃんの独り言】「なぜ公的年金等以外？」

確定申告書のもやもやポイントですが、なぜ肝心の「合計所得金額」が空欄になり、「公的年金等以外の」は明確に記載されるルールなのでしょう。 理由は、令和２年以後、税制改正により、公的年金控除に「公的年金以外の合計所得金額」を使って計算する必要が発生したためとのこと。 ますますモヤモヤしますね。 それでは、次回もよろしくお願いします！